W 2023 roku wprowadzono istotne zmiany w systemie podatkowym, które dotyczą praktycznie wszystkich rodzajów podatków. Warto pamiętać, że wprowadzone zmiany w 2022 roku, zwłaszcza w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, mają zastosowanie do opodatkowania tych podatników w 2023 roku. Te zmiany obejmują m.in. zmianę skali podatkowej oraz podwyższenie kwoty wolnej od podatku. Trudno jednoznacznie ocenić, czy nowe przepisy podatkowe wprowadzone na początku 2023 roku mają charakter korzystny czy niekorzystny.
Najwięcej zmian dotyczy CIT oraz PIT, których głównym celem będzie doprecyzowanie oraz poprawienie już obowiązujących przepisów.
Poniżej przedstawiamy podatki, w których zostały wprowadzone zmiany:
- Najem prywatny nie będzie już opodatkowany na zasadach ogólnych,
Od 2023 roku zmienią się zasady opodatkowania wynajmu mieszkań poza działalnością gospodarczą. Osoby, które osiągają dochody z prywatnego najmu, będą miały ograniczone możliwości opodatkowania tych przychodów. Nie będą mogły korzystać z ogólnej skali podatkowej. Jedyną dostępną dla nich formą opodatkowania będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zmiana ta oznacza, że dochody z prywatnego najmu będą opodatkowane stawką 8,5% od całkowitego przychodu lub 12,5% od nadwyżki przychodu powyżej 100 000 zł. Należy zauważyć, że podatnicy nie będą już mogli odliczać kosztów związanych z wynajmowanymi mieszkaniami. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie przewiduje możliwości uwzględniania wydatków na remonty, odpisy amortyzacyjne ani odsetki od kredytu hipotecznego.
- Amortyzacja lokali mieszkalnych nie będzie możliwa,
Od 2023 roku, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą i wynajmujący lokale mieszkalne nie będą mogli uwzględniać amortyzacji tych nieruchomości jako kosztów uzyskania przychodów. Wyłączenie dotyczy budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych, spółdzielczych własnościowych praw do lokali mieszkalnych oraz praw do domów jednorodzinnych w spółdzielniach mieszkaniowych, które są wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej lub wynajmowane przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) i podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
- Nowa skala podatkowa i wyższa kwota wolna od podatku,
W 2023 roku będzie obowiązywać skala podatkowa wprowadzona w trakcie 2022 roku i mająca zastosowanie także do dochodów osiągniętych w tym roku.
Stawka podatku w pierwszym progu podatkowym będzie wynosić 12% do kwoty 120 tys. zł i 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł.
Kwota wolna od podatku będzie wynosić 30 tys. zł – tak jak w 2022 roku.
- Nowe zasady składania oświadczeń płatnikom podatku dochodowego,
Od 2023 roku, podatnicy będą zobowiązani składać wszystkie oświadczenia i wnioski płatnikom w formie pisemnej lub innym sposobem ustalonym przez danego płatnika. Oznacza to, że dokumenty te będą mogły być złożone w formie papierowej, elektronicznej lub poprzez system kadrowo-płacowy płatnika, takiego jak pracodawca.
Podatnicy będą mieli obowiązek zmienić lub wycofać złożony wniosek lub oświadczenie, jeśli zmienią się okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek przez płatnika. Wycofanie lub zmiana uprzednio złożonego dokumentu będzie możliwa poprzez złożenie nowego oświadczenia lub wniosku.
Płatnicy będą zobowiązani uwzględnić otrzymane oświadczenie lub wniosek podatnika najpóźniej w miesiącu następującym po miesiącu, w którym zostały one przekazane (w przypadku organów rentowych, termin ten wynosi najpóźniej drugi miesiąc następujący po miesiącu złożenia oświadczenia lub wniosku przez płatnika). Złożone oświadczenia i wnioski, które mają wpływ na obliczenie zaliczki na podatek, będą również obowiązywały w kolejnych latach podatkowych – podatnik nie będzie musiał ich składać corocznie.
- Nowe zasady uwzględniania kwoty wolnej od podatku,
W roku 2023, płatnik będzie zobowiązany do pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy o kwotę, która nie przekracza 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeśli pracownik złoży oświadczenie o zastosowaniu takiego pomniejszenia.
Podatnik (zatrudniony) będzie uprawniony do złożenia oświadczenia nawet trzem płatnikom, wskazując, że każdy z nich jest uprawniony do pomniejszania zaliczki:
- 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeśli dotyczy to jednego płatnika,
- 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, jeśli dotyczy to dwóch płatników,
- 1/36 kwoty zmniejszającej podatek, jeśli dotyczy to trzech płatników.
- Wniosek o niepobieranie zaliczek w roku podatkowym,
W 2023 roku zostanie rozszerzony katalog rodzajów uzyskiwanych przychodów, które uprawniają do złożenia wniosku o niepobieranie zaliczek podatkowych w danym roku podatkowym.
Na przykład, podatnik, który osiąga przychody z umowy o pracę, umowy-zlecenia lub umowy o dzieło, będzie mógł złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek podatkowych w danym roku podatkowym, jeśli przewiduje, że jego dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą kwoty 30 000 zł w danym roku podatkowym.
- Likwidacja obowiązku złożenia informacji PIT/WZ (ulga za złe długi),
Przedsiębiorcy nie będą musieli wypełniać informacji w zeznaniu podatkowym dotyczących wierzytelności i zobowiązań, które zmniejszają lub zwiększają podstawę obliczenia podatku dochodowego (stratę), wynikających z transakcji handlowych (informacji PIT/WZ).
- Zmiana rozliczenia dochodów z rent przez małoletnie dzieci,
Od 2023 roku dochody z rent uzyskiwane przez małoletnie dzieci będą traktowane jako dochody samego dziecka. Dotychczasowe zasady, które polegały na doliczaniu tych dochodów do dochodów rodziców i wykazywaniu ich w zeznaniu rocznym składanym przez rodziców, ulegną zmianie.
- Modyfikacja ulgi na zabytki,
Od 2023 roku zostanie zlikwidowana możliwość skorzystania z ulgi na zabytki w przypadku nabycia nieruchomości – zabytku wpisanego do rejestru zabytków. Wprowadzono zmiany dotyczące odliczania wydatków związanych z pracami konserwatorskimi, restauratorskimi lub robotami budowlanymi w zabytkach. Odliczenie takich wydatków będzie możliwe dopiero po zakończeniu tych prac, a nie w trakcie ich trwania (w momencie ponoszenia wydatków).
Dodatkowo, w ramach ulgi polegającej na odliczeniu wydatków na remont zabytku, podlegać będą odliczeniu tylko te wydatki, które są objęte pracami i robotami określonymi w pozwoleniu wydanym przez wojewódzkiego konserwatora zabytków. Wydatki dotyczące prac, które wykraczają poza zakres tego pozwolenia, nie będą kwalifikowane do ulgi.
- Odroczenie wejścia w życie zmian w limitach płatności gotówkowych,
Od 2023 roku miał zacząć obowiązywać nowy (niższy) limit płatności gotówkowych w transakcjach pomiędzy przedsiębiorcami.
W stosunku do 2022 roku miał zostać obniżony z 15 tys. zł do 8 tys. zł. Jednocześnie miał zostać wprowadzony limit dla płatności gotówkowych dokonywanych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej (konsumentów) na rzecz przedsiębiorców, wynoszący 20 tys. zł.
Wejście w życie nowych limitów zostało odroczone o rok. Nowe limity będą obowiązywać od 1 stycznia 2024 roku.
- Podwyższenie kwoty podatku przekazywanej na rzecz OPP,
Od 1 stycznia 2023 roku kwota przekazywana przez podatnika w zeznaniu podatkowym na rzecz organizacji pożytku publicznego zostanie podniesiona z 1% do 1,5% podatku należnego wykazywanego w zeznaniu rocznym (PIT).